Обзор Износ и амортизация налогообложения жизни

Предположим твердую приобретает фрезерные машины за $ 100.000 и использует его в течение пяти лет, после чего она отменена. Расходы на товары, производимые машиной, должны включать в себя плату за машину, и это обвинение называется амортизацией. В следующих разделах мы рассмотрим некоторые из концепций охватывает амортизации в бухгалтерском учете курсов. Компании часто расчета амортизации одним из способов, когда граблей налогов и другой способ, когда отчетность доходов для инвесторов: многие используют линейный метод для акционера отчетности (или "книги" целей), но они используют быстрый ставке, разрешенной законодательством для целей налогообложения. В соответствии с линейным методом, используемым для акционера отчетности, один обычно занимает стоимость актива, subtracts его оценкам, спасти ценности, и делит чистой суммы активов полезной экономической жизни. Для активов с 5 лет жизни, которая стоит $ 100.000, и в размере $ 12.500 спасти стоимости, годовой линейной амортизации плата ($ 100.000 _ $ 12.500) / 5 _ $ 17 , 500. Заметим, однако, как мы будем обсуждать позже, чтобы спасти стоимость не рассматривается для целей налогообложения амортизация.

Для целей налогообложения, Конгресс изменения допустимых методов налоговой амортизации время от времени. До 1954 года линейного метода требуется для целей налогообложения, но в 1954 ускоренного методов (двойного снижения остатка суммы и о years' цифрами) было разрешено. Затем, в 1981 г. старые методы ускоренного были заменены более простой процедуры, известной под названием Ускоренной затрат системы (КВРБ). В КВРБ система была вновь изменена в 1986 как часть налоговой реформы закон, и теперь известно, как изменение ускоренного возмещения расходов системы (MACRS); Один 1993 налоговое законодательство внес дополнительные изменения в этой области.

Заметим, что налоговое законодательство США очень сложные, и в этом тексте мы можем только представить обзор MACRS целью дать вам базовое понимание воздействия амортизация капитала бюджета решений. При рассмотрении налоговой амортизации в реальных ситуациях, нынешней Службы внутренних доходов (IRS) публикаций или лиц, имеющих опыт в вопросах налогообложения следует ознакомиться.

Налоговая Амортизация жизни

Для целей налогообложения, все расходы, актив затраты на ее амортизируемыми жизни. Исторически актива амортизируемыми в жизни была равна его срока полезной экономической жизни; Было, что актив будет полной амортизации примерно в то же время , что он достиг в конце его полезной экономической жизни. Однако MACRS полностью отказаться, что практика и простой набор руководящих принципов, которые создали несколько классов активов, каждый из которых имеет более или менее произвольно, предусмотренных жизни называется период восстановления или класс жизни. В MACRS класс жизни иметь лишь грубую отношения к активам "ожидается полезной экономической жизни.

Основной эффект в MACRS система была сократить амортизируемыми жизни активов, в результате чего предприятия крупных налоговых вычетов в начале активов жизни, тем самым повышая текущей стоимости денежных потоков.

Высшее амортизационных расходов приведет к снижению налогов в первые годы и, следовательно, выше текущей стоимости денежных потоков. Поэтому, поскольку фирма выбор использованием линейного ставок или ускоренного курса, большинство выбрать для использования ускоренной ставки. Ежегодный подъем пособие, и амортизационные расходы, определяется путем умножения каждого актива амортизируемыми основе применимых восстановления процентах. Расчеты, рассматриваются в следующих разделах.

Половина года Конвенции Под MACRS, о том, как сделал, что имущество находится в эксплуатации в середине первого года. Таким образом, за 3 года сорта жизни имущества, период восстановления начинается в середине года активы в службе и заканчивается через три года. Эффект от половиной года конвенции о продлении восстановительного периода в один год, поэтому 3 года сорта жизни имущества амортизируются в течение четырех календарных лет, 5 лет собственности амортизируются в течение шести календарных лет, и так далее.

Амортизируемыми Основа амортизируемыми основе является важным элементом MACRS, поскольку каждый год пособие (счет амортизации) совместно зависит от актива амортизируемыми основе, и ее MACRS класс жизни. В основе амортизируемыми по MACRS равна покупной цены актива плюс доставку и установку расходы. Основой является не корректируется за спасение стоимости (по оценкам, рыночная стоимость актива в конце срока его полезной службы) независимо от того, ускорился или линейного износа решения. Продажа в Depreciable Эссет Если амортизируемыми активами продается, продажной цены (фактические спасти стоимость) за вычетом этого - существующие undepreciated балансовой стоимости добавляется операционные доходы и налог на компании маргинальных налоговых ставок. Например, предположим, твердой покупает 5 лет жизни класса активов за $ 100.000 и продает ее в конце четвертого года за $ 25.000. В активов балансовая стоимость равна $ 100.000 (0,11 _ 0,06) _ $ 100,000 (0,17) _ $ 17.000. Таким образом, $ 25.000 _ $ 17.000 _ $ 8.000 добавляется в компании операционные доходы и облагаются налогом.

Амортизация Иллюстрация Предположим, что Станго Продукты питания приобретает 150000 долл. США машин, которые попадают в MACRS 5 лет класс жизни и помещает его в эксплуатацию 15 марта 2003 года. Станго должны платить дополнительные $ 30.000 за доставку и установку. Аварийная стоимость не считается, поэтому машины амортизируемыми основе составляет $ 180.000. (Доставка и установка сборы включены в амортизируемыми основе, а не на расходы в этом году были понесены.) Каждый год подъема пособия (налоговой амортизации расходов), определяется путем умножения амортизируемыми основе применимых восстановления надбавки в процентах. Кроме того, снижение расходов составляет $ 34.200 в 2005, $ 21.600 в 2006, $ 19.800 в 2007, и $ 10.800 в 2008. Общий счет амортизации на протяжении шести лет в период восстановления составляет $ 180.000, который совпадает с амортизируемыми основе машины.

Как отмечалось выше, большинство фирм использовании линейного акционера амортизации для целей отчетности, но MACRS для целей налогообложения. В столице бюджета, мы обеспокоены денежных потоков, не сообщается дохода. С MACRS амортизации используется для налогов, этот тип амортизации должны использоваться для определения налогов, которые будут начислены в отношении конкретного проекта. Только если метод амортизации для целей налогообложения также используется для анализа бюджета столицы будет нам получить точный денежный поток оценка.