Suppongalo i buys della ditta una fresatrice per $100.000 ed usi esso per cinque anni, dopo di che è scartato. Il costo delle merci ha prodotto dalla macchina deve includere una carica per la macchina e questa carica è denominata deprezzamento. Nelle seguenti sezioni, rivediamo alcuni dei concetti di deprezzamento coperti nei corsi di contabilità. Le aziende calcolano spesso il one-way di deprezzamento quando calcolano le tasse e un altro senso quando segnalano reddito agli investitori: molti usano il metodo straight-line per la segnalazione dell'azionista (o “gli scopi” del libro), ma usano il tasso più veloce consentito da legge per gli scopi di imposta. Sotto il metodo straight-line impiegato per l'azionista che segnala, uno normalmente prende il costo del bene, sottrae il relativo valore di salvataggio valutato e divide l'importo netto entro la vita’economica utile del bene s. Per un bene con una vita di cinque anni, che costa $100.000 ed ha i $12.500 valore di salvataggio, l'onere annuo di deprezzamento straight-line è ($100.000 _ $12,500)/5 _ $17.500. La nota, tuttavia, mentre discutiamo più successivamente, quel valore di salvataggio non è considerata per gli scopi di deprezzamento di imposta.
|
|
Per gli scopi di imposta, il congresso cambia i metodi ammissibili di deprezzamento di imposta di tanto in tanto. Prima di 1954, il metodo straight-line è stato richiesto per gli scopi di imposta, ma in 1954 metodi accelerati (equilibrio e somma-de-anni doppio-declinanti’- cifre) sono stati consentiti. Allora, in 1981, i vecchi metodi accelerati sono stati sostituiti da una procedura più semplice conosciuta come il sistema accelerato di recupero di costo (ACRS). Il sistema di ACRS è stato cambiato ancora in 1986 come parte della Legge di riforma fiscale ed ora è conosciuto come il sistema accelerato modificato di recupero di costo (MACRS); una legge di imposta 1993 ha fatto ulteriori cambiamenti in questa zona.
Si noti che le leggi di imposta degli STATI UNITI sono molto complicate ed in questo testo possiamo fornire soltanto una descrizione di MACRS destinato per darvi una comprensione di base dell'effetto di deprezzamento sulle decisioni stanziare capitale. Nell'occuparsi del deprezzamento di imposta nelle situazioni nell'ambiente, le pubblicazioni correnti o gli individui di amministrazione fiscale (IRS) con perizia nelle questioni fiscali dovrebbero essere consultati.
Per gli scopi di imposta, l'intero costo di un bene è expensed sopra la relativa vita deprezzabile. Storicamente, una vita’deprezzabile del bene s è stata regolata uguale alla relativa vita economica utile valutata; è stato inteso che un bene completamente sarebbe svalutato approssimativamente allo stesso tempo che ha raggiunto la conclusione della relativa vita economica utile. Tuttavia, MACRS completamente ha abbandonato quella pratica e la guida di riferimento semplice dell'insieme che ha generato parecchi codici categoria dei beni, ciascuno con la a più-o-di meno la vita arbitrariamente prescritta hanno denominato una vita di periodo o del codice categoria di recupero. Il codice categoria che di MACRS le vite hanno soltanto un rapporto approssimativo ai beni’ ha previsto le vite economiche utili.
Un effetto principale del sistema di MACRS ha dovuto ridurre le durate deprezzabili dei beni, così dando a commerci le più grandi detrazioni delle imposte presto nelle vite’ dei beni, quindi aumentanti il valore attuale dei movimenti di cassa.
Le più alte spese di deprezzamento provocano le tasse più basse nei primi anni, quindi in un più alto valore attuale dei movimenti di cassa. Di conseguenza, poiché una ditta ha la scelta di usando i tassi straight-line o il tasso accelerato, più scelga per usare i tassi accelerati. Il permesso annuale di recupero, o la spesa di deprezzamento, è determinato moltiplicando ogni base’deprezzabile del bene s per la percentuale applicabile di recupero. I calcoli sono discussi nelle seguenti sezioni.
La convenzione di half-Year sotto MACRS, il presupposto è fatta generalmente che la proprietà è disposta in servizio nel mezzo del primo anno. Quindi, per la proprietà di tre anni di vita del codice categoria, il periodo di recupero comincia nel mezzo dell'anno che il bene è disposto in servizio ed estremità tre anni più successivamente. L'effetto della convenzione di half-year deve prolungare il periodo di recupero verso l'esterno un nuovo anno, in modo da la proprietà di tre anni di vita del codice categoria è svalutata in quattro anni civili, la proprietà di cinque anni è svalutata in sei anni civili e così via.
La base deprezzabile la base deprezzabile è un elemento critico di MACRS perché ogni anno’il permesso di s (spesa di deprezzamento) dipende insieme dalla base’deprezzabile del bene s e dalla relativa vita del codice categoria di MACRS. La base deprezzabile sotto MACRS è uguale al prezzo d'acquisto del bene più tutti i costi dell'installazione e di trasporto. La base non è registrata per ottenere valore di salvataggio (che è il valore valutato del mercato del bene alla conclusione della relativa vita utile) senza riguardo a se accelerare o il deprezzamento straight-line è preso. La vendita di un bene deprezzabile se un bene deprezzabile è venduto, il prezzo di vendita (valore di salvataggio reale) meno il valore contabile undepreciated allora-attuale è aggiunta a reddito di gestione ed è tassata al tasso’costante di imposta marginale di s. Per esempio, supponga i buys della ditta un bene di cinque anni di vita del codice categoria per $100.000 e vendite esso alla fine dell'anno di quarto per $25.000. Il valore contabile’del bene s è uguale a $100,000(0.11 _ 0.06) _ $100,000(0.17) _ $17.000. Di conseguenza, $25.000 _ $17.000 _ $8.000 sono aggiunti al reddito di gestione’costante di s e sono tassati.
L'illustrazione di deprezzamento suppone che i prodotti alimentari di Stango compra una macchina $150.000 che cade nella vita e nei posti di cinque anni del codice categoria di MACRS esso in servizio il 15 marzo 2003. Stango deve pagare i $30.000 supplementari la consegna e l'installazione. Il valore di salvataggio non è considerato, in modo da la base’deprezzabile della macchina s è $180.000. (le spese dell'installazione e di consegna sono incluse nella base deprezzabile piuttosto che expensed durante l'anno incontrato.) Ogni anno’il permesso di recupero di s (spesa di deprezzamento di imposta) è determinato moltiplicando la base deprezzabile per la percentuale applicabile del permesso di recupero. Quindi, la spesa di deprezzamento per 2003 è 0.20($180,000) _ $36.000 e per 2004 è 0.32($180,000) _ $57.600. Similmente, la spesa di deprezzamento è $34.200 per 2005, $21.600 per 2006, $19.800 per 2007 e $10.800 per 2008. La spesa di deprezzamento totale durante il periodo di sei anni di recupero è $180.000, che è uguale alla base deprezzabile della macchina.
Come celebre sopra, la maggior parte delle ditte usano il deprezzamento straight-line per l'azionista che segnala gli scopi ma MACRS per gli scopi di imposta. In questo caso, dato che scopi MACRS stanziare capitale dovrebbe essere usato. Nello stanziare capitale, ci preoccupiamo dei movimenti di cassa, non siamo segnalati il reddito. Poiché il deprezzamento di MACRS è usato per le tasse, questo tipo di deprezzamento deve essere usato per determinare le tasse che saranno valutate contro un progetto particolare. Soltanto se il metodo di deprezzamento impiegato per gli scopi di imposta inoltre è usato per la volontà di analisi stanziare capitale otteniamo una valutazione esatta di movimento di cassa.
Online: 842 users browsing the articles directory
|
|