Nehmen Sie Käufe eines Unternehmens eine Fräsmaschine für $100.000 und Gebrauch es für fünf Jahre, nachdem es wird ausrangiert an. Die Kosten der Waren produzierten durch die Maschine müssen eine Aufladung für die Maschine einschließen, und diese Aufladung wird Abschreibung genannt. In den folgenden Abschnitten wiederholen wir einige der Abschreibungkonzepte, die in den Buchhaltungkursen umfaßt werden. Firmen errechnen häufig Abschreibung One-way, wenn Steuern und eine andere Weise dargestellt werden, wenn Einkommen Investoren berichtet wird: viele verwenden die lineare Methode für den Aktionärbericht (oder “die Buch-” Zwecke), aber sie verwenden die schnellste Rate, die durch Gesetz für Steuerzwecke die Erlaubnis gehabt wird. Unter der linearen Methode, die für den berichtenden Aktionär verwendet wird, nimmt einer normalerweise die Kosten des Wertes, subtrahiert seinen geschätzten Restwert und teilt den Nettobetrag bis zum dem nützlichen’Wirtschaftsleben des Wertes s. Für einen Wert mit einem 5jährigen Leben, das $100.000 kostet und $12.500 Restwert hat, ist der jährliche lineare Abschreibungsaufwand ($100.000 _ $12,500)/5 _ $17.500. Anmerkung jedoch während wir uns später besprechen, dieser Restwert wird nicht zu den Steuerabschreibungzwecken betrachtet.
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Zu den Steuerzwecken ändert Kongreß die zulässigen Steuerabschreibungmethoden von Zeit zu Zeit. Vor 1954 wurde die lineare Methode für Steuerzwecke angefordert, aber in 1954 beschleunigten Methoden (doppelt-abfallende Balance und Summe-von-Jahre’- Stellen) wurden die Erlaubnis gehabt. Dann 1981, wurden die alten beschleunigten Methoden durch ein einfacheres Verfahren ersetzt, das als das gebeschleunigte Kosten-Wiederaufnahme System (ACRS) bekannt ist. Das ACRS System wurde wieder in 1986 als Teil des Steuerreformgesetzes geändert, und es bekannt jetzt als das geänderte gebeschleunigte Kosten-Wiederaufnahme System (MACRS); ein 1993 Steuerrecht nahm weitere Änderungen in diesem Bereich vor.
Merken Sie, daß VEREINIGTE STAATEN Steuerrechte sehr schwierig sind, und in diesem Text können wir einen Überblick über MACRS nur zur Verfügung stellen, das entworfen ist, um Ihnen ein grundlegendes Verständnis der Auswirkung der Abschreibung auf Erstallung eines Kapitalbudgets Entscheidungen zu geben. Beim Beschäftigen Steuerabschreibung in den realistischen Situationen, sollten gegenwärtige Publikationen oder Einzelpersonen des Staatseinkünfte-Services (IRS) mit Sachkenntnis in den Steuerangelegenheiten beraten werden.
Zu den Steuerzwecken sind die gesamten Kosten eines Wertes expensed über seiner Nutzungsdauer für Abschreibungszwecke. Historisch wurde eine’Nutzungsdauer für Abschreibungszwecke des Wertes s gleich seinem geschätzten nützlichen Wirtschaftsleben eingestellt; es wurde beabsichtigt, daß ein Wert völlig ungefähr zur gleichen Zeit herabgesetzt würde, daß er das Ende seines nützlichen Wirtschaftslebens erreichte. Jedoch verließ MACRS total diese Praxis und einfache Richtlinien des Satzes, die einige Kategorien Werte verursachten, jede mit a mehr-oder-weniger willkürlich vorgeschriebenes Leben benannten ein Wiederaufnahme Periode oder Kategorie Leben. Die MACRS Kategorie, welche die Leben nur ein rauhes Verhältnis zu den Werten tragen,’ erwartete nützliche ökonomische Leben.
Ein Haupteffekt des MACRS Systems ist die abschreibbaren Leben der Werte verkürzen gesollt und Geschäften größere Steuerabzüge früh in den Wert- Leben so’ gegeben, dadurch sieerhöht sieerhöht den anwesenden Wert der Bargeldumläufe.
Höherer Abschreibungsaufwand ergibt niedrigere Steuern in den frühen Jahren, folglich in einem höheren anwesenden Wert der Bargeldumläufe. Folglich da ein Unternehmen die Wahl des Verwendens der linearen Rate oder der beschleunigten Rate hat, wählen Sie am meisten, um die beschleunigte Rate zu verwenden. Die jährliche Wiederaufnahme Genehmigung oder der Abschreibungsaufwand, wird festgestellt, indem man jede abschreibbare Grundlage’des Wertes s mit dem anwendbaren Wiederaufnahme Prozentsatz multipliziert. Berechnungen werden in den folgenden Abschnitten besprochen.
Half-Yearversammlung unter MACRS, die Annahme wird im Allgemeinen gebildet, daß Eigenschaft in Service mitten in dem ersten Jahr gelegt wird. So für 3jährige Kategorie Lebeneigenschaft, fängt die Wiederaufnahme Periode mitten in dem Jahr an, das der Wert in Service und in Enden drei Jahre später gelegt wird. Der Effekt der Half-yearversammlung soll die Wiederaufnahme Periode aus einem weiteren Jahr verlängern, also wird 3jährige Kategorie Lebeneigenschaft über vier Kalenderjahren herabgesetzt, wird 5jährige Eigenschaft über sechs Kalenderjahren und so weiter herabgesetzt.
Abschreibbare Grundlage die abschreibbare Grundlage ist ein kritisches Element von MACRS, weil jedes Jahr’s Genehmigung (Abschreibungsaufwand) gemeinsam von der abschreibbaren Grundlage’des Wertes s und von seinem MACRS Kategorie Leben abhängt. Die abschreibbare Grundlage unter MACRS ist dem Kaufpreis des Wertes plus alle mögliche Verschiffen- und Installationskosten gleich. Die Grundlage wird nicht auf Restwert eingestellt (der der geschätzte Marktwert des Wertes am Ende seines nützlichen Lebens ist), unabhängig davon, ob beschleunigt, oder lineare Abschreibung genommen wird. Verkauf eines abschreibbaren Wertes , wenn ein abschreibbarer Wert verkauft wird, der Verkauf Preis (tatsächlicher Restwert) minus des dann-vorhandenen undepreciated Buchwertes wird Betriebseinkommen hinzugefügt und besteuert mit dem festen’s Grenzsteuersatz. Z.B. nehmen Sie Käufe eines Unternehmens ein 5jähriger Kategorie Lebenwert für $100.000 und Verkäufe es am Ende des vierten Jahres für $25.000 an. Der Buchwert’des Wertes s ist $100,000(0.11 _ 0.06) _ $100,000(0.17) _ $17.000 gleich. Folglich $25.000 _ $17.000 _ wird $8.000 dem festen s’Betriebseinkommen hinzugefügt und wird besteuert.
Abschreibung-Abbildung nehmen an, daß Stango Nahrungsmittel eine Maschine $150.000, die in das MACRS 5jährige Kategorie Leben und die Plätze es in Service an März 15 fällt, 2003 kauft. Stango muß zusätzlichen $30.000 für Anlieferung und Installation zahlen. Restwert wird nicht betrachtet, also ist die’Maschine s abschreibbare Grundlage $180.000. (Anlieferung und Installation Aufladungen sind eingeschlossen, in der abschreibbaren Grundlage anstatt expensed im Jahr genommen.) Jedes Jahr’wird s Wiederaufnahme Genehmigung (Steuerabschreibungsaufwand) festgestellt, indem man die abschreibbare Grundlage mit dem anwendbaren Wiederaufnahme Genehmigung Prozentsatz multipliziert. So ist der Abschreibungsaufwand für 2003 0.20($180,000) _ $36.000, und für 2004 ist er 0.32($180,000) _ $57.600. Ähnlich ist der Abschreibungsaufwand $34.200 für 2005, $21.600 für 2006, $19.800 für 2007 und $10.800 für 2008. Der Gesamtabschreibungsaufwand über den Sechsjahreswiederaufnahme Zeitraum ist $180.000, der der abschreibbaren Grundlage der Maschine gleich ist.
Wie oben gemerkt, verwenden die meisten Unternehmen lineare Abschreibung für den Aktionär, der Zwecke aber über MACRS zu den Steuerzwecken berichtet. In diesem Fall denn Erstallung eines Kapitalbudgets Zwecke MACRS sollte verwendet werden. In der Erstallung eines Kapitalbudgets werden wir mit Bargeldumläufen betroffen, nicht Einkommen berichtet. Da MACRS Abschreibung für Steuern verwendet wird, muß diese Art der Abschreibung benutzt werden, um die Steuern festzustellen, die gegen ein bestimmtes Projekt festgesetzt werden. Nur wenn die Abschreibungmethode, die für Steuerzwecke verwendet wird, auch für Erstallung eines Kapitalbudgets Analyse Willen verwendet wird, erhalten wir eine genaue Bargeldumlaufschätzung.
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