لمحة عامة عن الاستهلاك وضريبة الاستهلاك الحياة

افترض أحد يشتري شركة ا آلة لطحن 100،000 دولار وانها تستخدم لمدة خمس سنوات ، وبعد ذلك هو خرده. تكلفة من السلع التي تنتجها هذه الآلة يجب ان تشمل هذه تهمة لآلة ، ودعا هذا المسؤول هو الاستهلاك. في الأقسام التالية ، نستعرض بعض من انخفاض المفاهيم المشموله في دورات المحاسبه. الشركات في كثير من الأحيان طريقة حساب الاستهلاك واحدة عندما اعتقاد الضرائب وهناك طريقة اخرى عند الابلاغ عن الدخل للمستثمرين : كثير من استخدام طريقة القسط من اجل الابلاغ عن الاسهم (او "كتاب" المقاصد) ، لكنهم استخدام أسرع نسبة يسمح بها القانون لاغراض ضريبيه. تحت خط مستقيم الطريقة المستخدمة لاعداد التقارير الاسهم ، واحدة تستغرق عادة تكلفة الاصول ، يطرح دورتها المقدرة القيمه المتبقية ، ويقسم المبلغ الصافي من الاصول المفيدة في الحياة الاقتصادية. عندما يتعلق الأمر بأصل لمدة 5 سنوات الحياة ، التي تكاليف قدرها 100،000 ولقد 12،500 الف دولار قيمة متبقيه ، السنوى خط مستقيم الاستهلاك والتهمة هي (100،000 دولار _ $ 12،500) / 5 _ 17 دولار ، 500. علما ، ومع ذلك ، ونحن نناقش في وقت لاحق ، ان القيمه المتبقية لا يعتبر لاغراض ضريبة الاستهلاك.

لاغراض ضريبيه ، والكونغرس التغييرات المسموح بها ضريبة الاستهلاك اساليب من وقت لآخر. قبل عام 1954 ، طريقة القسط المطلوب لاغراض ضريبيه ، ولكن في عام 1954 تسارع أساليب (المزدوجه وتراجع رصيد المبلغ لل- - - years' ارقام (سمح. ثم ، في عام 1981 ، تسارع الاساليب القديمة حلت محلها بساطة الاجراءات المعروفة المعجل نظام استرداد التكاليف (ع). فان كان تغيير النظام ر مرة اخرى فى عام 1986 كجزء من قانون الاصلاح الضريبي ، وأنها هي التي تعرف الآن باسم المعدل المتسارع نظام استرداد التكاليف (macrs) ؛ أ 1993 قانون ضريبة قد احرزت مزيدا من التغييرات في هذا المجال.

علما ان الولايات المتحدة القوانين الضريبيه هي في غاية التعقيد ، وفي هذا النص لا يسعنا الا تقديم لمحة عامة عن macrs تستهدف اعطيكم فهم أساسي للتأثير على انخفاض قيمة رأس المال الميزنه القرارات. عند التعامل مع ضريبة الاستهلاك في العالم الحقيقي الحالات ، الحالية داءره الايرادات الداخلية (مصلحة الضرائب) منشورات أو الأفراد ذوي الخبرة في المسائل الضريبيه ينبغي استشارة.

ضريبة الاستهلاك الحياة

لاغراض ضريبيه ، كامل تكلفة الاصل هو ألزم بالنفقات على وضعه للاستهلاك الحياة. تاريخيا ، ورصيدا للاستهلاك من الحياة هو مجموعة متساويه لدورتها المقدرة مفيدة في الحياة الاقتصادية ؛ المقصود هو ان يكون رصيدا استهلكت بالكامل تقريبا في نفس الوقت انها وصلت الى نهاية دورته مفيدة في الحياة الاقتصادية. ومع ذلك ، macrs مهجورة تماما ان ممارسة مجموعة بسيطة والمبادئ التوجيهيه التي اوجدت فئات عديدة من الأصول ، مع كل - او اكثر - أقل تعسفا وصفة الحياة ودعا فترة انتعاش الحياة او الطبقة. فان macrs حياة الطبقة تتحمل سوى العلاقة الخام الى الاصول 'المتوقع حياة اقتصادية مفيدة.

تأثير كبير للنظام macrs وقد تم اختصار حياة اهلاك الاصول ، مما يعطي الشركات الأكبر حجما الاقتطاعات الضريبيه فى وقت مبكر فى الاصول حياة ، وبالتالي زيادة القيمه الحالية للتدفقات النقدية.

ارتفاع الاستهلاك فى النفقات نتيجة انخفاض الضرائب في السنوات الاولى ، ومن ثم يكون اعلى من القيمه الحالية للتدفقات النقدية. لذا ، وبما ان الشركة قد اختيار باستخدام خط مستقيم او معدلات تسارع معدل ، ومعظم اختيار استخدام تسارع معدلات. سنويا استرداد بدل ، او حساب الاستهلاك ، عاقدة العزم عن طريق ضرب كل الموجودات للاستهلاك على اساس النسبه المءويه المطبقه الانتعاش. الحسابات تجري مناقشتها في الأجزاء التالية.

نصف السنة بموجب الاتفاقية macrs ، يفترض عموما ان الملكيه وضعت في الخدمة في منتصف السنة الاولى. وهكذا ، لمدة 3 سنوات من الدرجة الحياة الممتلكات ، وفترة الشفاء يبدأ فى منتصف السنة هي الاصل وضعت في الخدمة وينتهي بعد ثلاث سنوات. اثر من نصف السنة تعتبر الاتفاقية سارية فترة الشفاء من اصل مدة سنة أخرى ، حتى 3 سنوات من الدرجة الحياة الممتلكات استهلكت على مدى اربع سنوات تقويميه ، 5 سنوات الممتلكات استهلكت على مدى ست سنوات تقويميه ، وهلم جرا.

اهلاك اساس للاستهلاك من الاساس هو عنصر حاسم من macrs لأن كل سنة بدل (حساب الاهلاك) يعتمد بصورة مشتركة على اساس استهلاك الأصول وmacrs الطبقة الحياة. للاستهلاك من الاساس تحت macrs مساويا لسعر الشراء من الاصول ، بالاضافة الى اية تكاليف الشحن والتركيب. والاساس هو لا تعدل قيمة للانقاذ (وهو يقدر القيمه السوقية للاصول في نهاية عمرها الافتراضي (بغض النظر عما اذا كان المعجل أو خط مستقيم الاستهلاك هو اتخاذها. بيع آ اهلاك الاصول اذا اهلاك الاصول تباع ، سعر البيع (القيمه الفعليه للانقاذ) مطروحا انذاك القائمة undepreciated القيمه الدفتريه هو تضاف الى ايرادات التشغيل والضريبه المفروضة على الشركة معدل الضريبه الهامشيه. على سبيل المثال ، افترض وطيد يشتري لمدة 5 سنوات من الدرجة الحياة الاصول ل100،000 دولار وانها تبيع في نهاية السنة الرابعة ل25،000 دولار. الاصول القيمه الدفتريه يساوي 100،000 دولار (0.11 _ 0.06) _ 100،000 دولار (0.17) _ $ 17،000. ولذلك ، ومبلغ 25،000 17،000 دولار _ _ $ 8،000 يضاف الى الشركة ايرادات التشغيل والضريبه المفروضة.

الاستهلاك الايضاح نفترض ان stango المنتجات الغذاءيه يشتري بمبلغ 150،000 الآلة ان يدخل macrs 5 سنوات من الدرجة الحياة ويضعه في الخدمة على 15 اذار / مارس ، 2003. Stango يجب دفع مبلغ اضافي قدره 30،000 لتسليم وتركيب. القيمه المتبقية لا يعتبر ، حتى الآلة للاستهلاك هو اساس 180،000 دولار. (تسليم وتركيب التهم المدرجه في استهلاك من الاساس بدلا من ألزم بالنفقات المتكبده في السنة.) كل سنة انتعاش بدل (ضريبة الاستهلاك حساب) مصممة للاستهلاك عن طريق ضرب الأساس الذي ينطبق استرداد بدل النسبه المءويه. وهكذا ، فإن حساب الاستهلاك لعام 2003 هو 0.20 دولار (180،000) _ 36،000 دولار ، وبالنسبة لعام 2004 وهو 0.32 دولار (180،000) _ $ 57،600. وبالمثل ، فان حساب الاستهلاك هو 34 دولارا لعام 2005 ، 21،600 دولار لعام 2006 ، 19،800 دولار لعام 2007 ، و 10،800 دولار لعام 2008. مجموع نفقات الاستهلاك على مدى ست سنوات هي فترة نقاهه 180،000 دولار ، وهو مساو لإهلاك اساس الآلة.

وكما لوحظ اعلاه ، فان معظم الشركات استخدام خط مستقيم انخفاض قيمة الأسهم لاغراض الابلاغ ولكن macrs لاغراض ضريبيه. وفي هذه الحاله ، لاغراض الميزانيه الراسماليه macrs ينبغي استخدامها. الميزنه في رأس المال ، ونحن نشعر بالقلق مع التدفقات النقدية ، لم يبلغ الدخل. منذ macrs الاستهلاك ويستخدم لتغطية الضرائب ، وهذا النوع من الاستهلاك يجب ان تستخدم لتحديد الضرائب التي ستقيم ضد مشروع معين. الا اذا كانت طريقة الاستهلاك المستخدمة لاغراض ضريبيه ، كما تستخدم لوضع الميزانيه الراسماليه سوف نحصل على تحليل دقيق التدفق النقدي تقدير.